近日，國務(wù)院發(fā)布《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，提出三個方面改革措施：保持增值稅「五五分享」比例穩(wěn)定，調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。其目的在于「進(jìn)一步理順中央與地方財(cái)政分配關(guān)系，支持地方政府落實(shí)減稅降費(fèi)政策、緩解財(cái)政運(yùn)行困難」。
此次改革的焦點(diǎn)在第三條，「后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方」。除了明確「在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收」這個大的改革方向，核心和關(guān)鍵是「改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方」，原來中央獨(dú)享的消費(fèi)稅將轉(zhuǎn)為中央地方共享稅種。也就是，外界對于消費(fèi)稅改革「央地收入劃分改革」這一常規(guī)視角。
眾所周知，消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。我國目前對15類商品征收消費(fèi)稅，其中：煙、油、車、酒四類商品貢獻(xiàn)近99%的國內(nèi)消費(fèi)稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布2018年的數(shù)據(jù)，消費(fèi)稅收入達(dá)到1.06萬億元，所占比例達(dá)到7%，是僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的第四大稅種。
作為消費(fèi)稅的重中之重，煙草占據(jù)了消費(fèi)稅的50%以上。我國卷煙消費(fèi)稅從開征以來，經(jīng)歷了6次大調(diào)整，最近一次調(diào)整在2015年。目前煙草的消費(fèi)稅主要包括：生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙56%加0.003元/支，乙類卷煙36%加0.003元/支；批發(fā)環(huán)節(jié)11%加0.005元/支。從稅總公布的數(shù)據(jù)看，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅占比37%左右，批發(fā)環(huán)節(jié)占比14%左右，兩者之間大致2:1的比例。
很顯然，盡管目前只是「先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革」，但大家都知道真正的重頭戲是煙草、石油，消費(fèi)稅改革某種意義上就是煙草消費(fèi)稅改革。
之前大家對于煙草消費(fèi)稅的關(guān)注，在于是否——基于控?zé)煘槟康?mdash;—繼續(xù)提高稅率，呼吁提稅和強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定具備接近的聲量。現(xiàn)在隨著《方案》的發(fā)布，雖然消費(fèi)稅改革第一步并未涉及煙草，但對于下一步煙草消費(fèi)稅改革明確了方向，也留下了懸念。改革是必然的，也是必要的，但怎么改，怎么改更好，「財(cái)政部會同稅務(wù)總局等部門研究制定」必定會牽一發(fā)動全身。
第一個懸念，也是最大的疑問，會不會將煙草生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅挪到批發(fā)環(huán)節(jié)？如果繼續(xù)穩(wěn)定現(xiàn)有征收方式、征收比例，生產(chǎn)環(huán)節(jié)占大頭，體現(xiàn)了品牌主導(dǎo)資源配置的行業(yè)意志。如果后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，除了要充分考慮征收的技術(shù)、難度和風(fēng)險(xiǎn)，包括稅額的增加，都將會對煙草帶來深刻的影響，重塑煙草與地方、工業(yè)與地方、商業(yè)與地方、工業(yè)與商業(yè)之間的關(guān)系和格局。
第二個難點(diǎn)，改革調(diào)整存量部分的基數(shù)核定。核定基數(shù)在技術(shù)上沒有太大難度，無非哪一年、是否年年調(diào)、達(dá)不到怎么辦等等，難就難在央地利益的協(xié)調(diào)與平衡，地方上當(dāng)然希望更多討價(jià)還價(jià)的空間和機(jī)會。短期內(nèi)，或許會有防止存量部分基數(shù)墊高的策略搖擺，但長遠(yuǎn)看，核定基數(shù)將會是一個反復(fù)而艱難的博弈過程，基礎(chǔ)好、能力強(qiáng)的地方會把精力放在做大增量部分。
第三個關(guān)鍵，征收范圍和征收比例是否同步調(diào)整。一個是會不會繼續(xù)提高煙草消費(fèi)稅率，達(dá)到寓禁于征的目的，回應(yīng)控?zé)熃M織的呼吁和期望；另一個是會不會擴(kuò)大征收對象和范圍，比如：電子煙應(yīng)該以何種方式納入監(jiān)管，會不會對煙油等涉煙產(chǎn)品征稅。更加積極一點(diǎn)來看，消費(fèi)稅改革對于規(guī)范包括電子煙在內(nèi)新型煙草制品的發(fā)展也將是極大的促進(jìn)。這三個方面的問題，將會貫穿于消費(fèi)稅改革全過程。
最直接的影響，隨著消費(fèi)稅改革的啟動推進(jìn)，地方政府對煙草的重視程度會有一個明顯提升，尤其對工業(yè)板塊會有更大的關(guān)注支持、更高的期望要求，各地也會進(jìn)一步加大專賣執(zhí)法力度，加大對假冒、走私、非法流通卷煙的打擊。比如，云南在14日就發(fā)布了《支持煙草產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策措施》，提出了推動煙草產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的一攬子計(jì)劃。
反過來，不僅生產(chǎn)大省與消費(fèi)大省之間的矛盾也將更加突出，保護(hù)本土企業(yè)、本土品牌也將會有更強(qiáng)更現(xiàn)實(shí)的利益驅(qū)動，極有可能觸發(fā)新的更大力度、更大范圍的地方保護(hù)，煙草「大品牌、大市場、大企業(yè)」的產(chǎn)業(yè)意志與地方「優(yōu)先支持本土企業(yè)」的現(xiàn)實(shí)利益之間將會形成直接的博弈。場面上的話好說，但到了真金白銀算賬的時候，還是會先把自己的算盤打好。
下一步，會不會因此而導(dǎo)致「卷煙消費(fèi)稅后移至批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)」，進(jìn)而倒逼煙草的改革深化，這既是煙草在未來一段時間都無法回避的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，也有可能會對煙草的深化改革帶來正向促進(jìn)。這也從根本上決定了不能就消費(fèi)稅改革而改革，要充分認(rèn)識、積極應(yīng)對消費(fèi)稅改革的聯(lián)動效應(yīng)，煙草行業(yè)自身更需要有提前謀劃、通盤考慮、系統(tǒng)設(shè)計(jì)。
另一方面，基于這樣的制度設(shè)計(jì)，地方為了分享增量，會加大力度做大蛋糕，這也有可能刺激控?zé)熃M織的反彈，并將矛盾轉(zhuǎn)嫁到煙草上，既要「背黑鍋」，還要忍辱負(fù)重。面對控?zé)熃M織的外部壓力，在增加消費(fèi)量空間有限、消費(fèi)結(jié)構(gòu)提升速度，進(jìn)一步提高卷煙消費(fèi)稅率——得到控?zé)熃M織認(rèn)可的同時——將會變得切實(shí)可行、勢在必行，提稅帶來的影響又將是牽一發(fā)動全身。
不管怎樣，在刺激消費(fèi)增加消費(fèi)稅與消費(fèi)稅抑制消費(fèi)、或者說不鼓勵消費(fèi)之間，這種矛盾始終存在，煙草既是熱點(diǎn)，又是焦點(diǎn)，未來的一舉一動都將被置于顯微鏡下。
以上便是香煙網(wǎng)小編為大家介紹的關(guān)于零售卷煙需要繳納消費(fèi)稅嗎 消費(fèi)稅對煙草銷售的影響分析的相關(guān)內(nèi)容，大家看完之后是不是對于消費(fèi)稅的相關(guān)信息更加了解呢，想要了解更多內(nèi)容歡迎點(diǎn)擊：美國將對電子煙征收消費(fèi)稅 以阻止在青少年中快速發(fā)展
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